中国科学技术信息研究所--国家工程技术数字图书馆

[学位论文] 董润清中国人民大学 2009年硕士导师: 王化成共63页

摘要 : 当前愈演愈烈、从华尔街波及全球的金融危机,其发生的原因之一是对层出不穷、花样翻新的金融衍生产品缺乏有效的监管,对其风险缺少必要的防范。中国国有企业过去不止一次在国际大宗商品市场上吃过亏,2004年中航油驻新加坡高管因石油期货交易亏损... 展开当前愈演愈烈、从华尔街波及全球的金融危机,其发生的原因之一是对层出不穷、花样翻新的金融衍生产品缺乏有效的监管,对其风险缺少必要的防范。中国国有企业过去不止一次在国际大宗商品市场上吃过亏,2004年中航油驻新加坡高管因石油期货交易亏损5.5亿美元,2005年发生上海铜期货的“违规”交易员事件,现在是中信泰富,一个向来被视为“紫筹股”的优质企业,由于一起外汇杠杆交易而导致了高达156亿港元的损失。事件表面上看是澳元投机失败,但核心原因仍然是大公司内部风险控制完全失效。 2001年以来,随着美国的安然、世通、施乐和默克制药等一大批著名国际大公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌,企业的诚信受到普遍质疑,全世界的企业借此掀起了一股强大的完善企业内部控制的风暴。2002年,美国政府为根治上市公司财务造假丑闻带来的不良经济影响,颁布了《萨班斯-奥克斯利》法案,要求所有依照美国证券法向证监会提交财务报告的上市公司,都要在年报中提供“内部控制报告”,公司的CEO和CFO要出具书面保证。2003年7月,COSO委员会发布的《企业风险管理框架》(草案),则把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”,内部控制成为企业经营管理的重要组成部分。在我国,内部控制的理论研究与实践管理也在不断发展和完善。尽管国内关于内部控制的法规不断完善和进步,但由于其更多的是局限在会计与审计角度,范围还不够大,还没有达到英美等国倡导并行之有效的从会计控制到财务控制、到管理控制、再到风险控制的层次。随着国际资本市场对企业内部控制要求的逐步提高,国家财政部、国资委及证券交易所也紧锣密鼓地制定了一系列内部控制规范。2006年我国成立了内部控制标准委员会,中国注册会计师协会成立了“会计师事务所内部治理委员会”,国资委颁布了《中央企业全面风险管理指引》,证监会所属的上海证券交易所出台了堪称中国版《萨奥法案》的《上市公司内部控制指引》。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》。凡此种种,标志着政府有关部门由大力提倡内部控制建设向明确要求、细化规定层面转变。根据国内会计法规和国资委对中央企业内控建设的相关规定要求,企业必须建立内部控制体系,形成一整套相互制衡、相互监督的治理机制并确保有效运行,提高企业在市场上的诚信度,以满足一系列内外审计准则和规范的要求。建立完善的内控体系,不仅是法律、法规的要求,同时也是符合企业相关者利益和企业价值最大化的客观需要,是企业治理的发展方向。特别是当前我们正面临国家一系列法律法规的制定、修订和实施,对于规范公司经营行为、确保依法经营、有效规避法律风险,树立和维护稳健、诚信、负责任的公司形象,意义重大。鉴于此,一个在国内具典型性、先进性的内部控制体系建设案例,无疑能为国内企业的内控建设起到示范和借鉴的作用。 CNIC公司进入国际市场后企业的发展速度和规模急剧增长,国际业务不断拓展,确立了“做精,做强,做大”和“建设具有国际竞争力的专业技术服务公司”的战略目标。但面对日趋复杂、激烈的国际竞争环境和来自各方面的风险,公司的国际化管理水平与跨国经营运作要求还有很大差距,公司传统管理方式不适合弱矩阵组织结构,为加快与国际接轨进程确保组织高效运行,需要按照国际惯例和国际标准,建立一套完整的、低风险、低成本、高效率的内控运行体系,提高企业的市场认可度,提升企业风险管理水平,防范经营风险。 CNIC自2003年9月启动内部控制项目,历时两年多,以COSO报告为基础,比较全面地糅合了国内外关于内控体系建设的最新要求,建立内部控制框架体系,编制了内部控制手册。为增强可操作性、适用性和有效性,CNLC没有直接照搬或移植咨询公司提供的内控体系方案,而是以公司自身资源为基础,参照COSO内部控制框架,借鉴国际大公司的先进经验,按照项目管理模式和方法,通过全体员工对业务流程的写实描述,自下而上开展风险识别与控制活动。公司管理层制定了内控体系建设三步走战略,分阶段实施。将企业内控体系划分为九大业务循环和一大嵌入式子系统,根据公司内部控制框架的五个要素(控制环境部分、风险评估与控制活动部分、信息与沟通部分、监控部分,法律事务管理循环(法律事务管理与风险防范体系)建设与授权管理体系建设),分别安排了相应部分的工作内容。构建起能够覆盖生产经营各个环节的内控体系。尽管与国际大公司尚有差距,但其先进性、系统性和可操作性处于国内内部控制管理领先水平。总结CNLC建设内控体系的经验,领导重视是内控体系建设的关键:全员参与是完善内控体系的有效途径;优化控制环境对内控体系建设和执行影响重大;项目管理手段是内控建设有效方法;有效的协调、动员与沟通在内控建设中是不可或缺的要素。 CNLC内控体系在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督方面不可避免地存在一些局限性,需要不断地建设、维护和改善。论文以内部控制理论为基础,主要采用案例分析法,运用归纳总结、比较分析、举例论证、文字论述与图表表达相结合的方式,以CNLC内部控制体系建设为研究对象,剖析其内部控制体系的经验和缺失点,提出相关管理建议。通过对内部控制体系建设的实践探讨,尝试为我国企业的内部控制建设提供一个较为成熟的参考模式。论文研究的局限性在于,虽然触及了内部控制的一些本质问题,但是,由于本人知识和实践能力等方面的限制,文章在研究中不可避免地存在着诸多的缺陷,同时,还有许多问题需要进一步研究和探索。同时论文的分析不够透彻,在引用和阐述中难免会存在偏颇之处。而提出的改进措施能否真正适用,有待进一步地研究和验证。收起

关键词 : 内部控制内部控制体系内部控制建设

2. 对上市公司内部控制信息披露问题的探讨

[学位论文] 尹萍北京工商大学 2003年硕士导师: 张耘共38页

摘要 : 第一部分阐明了内部控制信息的含义.从阐述最广为接受的COSO对内部控制的概念出发,给出了内部控制信息的定义,同时阐明了内部控制信息因与其他会计信息本质属性上有所差异而体现出来的特点.第二部分是从理论角度对上市公司内部控制信息披露进行分析.经... 展开

关键词 : 内部控制内部控制框架内部控制信息上市公司

3. 论会计工作中的内部控制

[学位论文] 廖峻波云南大学 2003年硕士导师: 武晓芬共23页

摘要 : 目前,中国会计理论界已经对内部控制在企业管理和企业会计工作中的重要地位有了比较明确的认识.论文首先提出在中国市场经济的新形势下,会计应有两大职能:反映(核算)与控制.这样,内部控制作为会计的一大职能,就在会计工作中占有极为重要的地位.但是,目... 展开

关键词 : 内部控制内部控制目标内部控制方法业务循环法内部控制实施

4. 北京凤山温泉度假村内部控制体系探究

[学位论文] 王宝丽中国人民大学 2009年硕士导师: 徐泓共59页

摘要 : 建立与完善企业内部控制,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。研究企业的内部控制构建,对于企业实现可持续发展,以及我国实现经济振兴和全面繁荣,具有重要意义。 1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会发表了《内部控制、... 展开建立与完善企业内部控制,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。研究企业的内部控制构建,对于企业实现可持续发展,以及我国实现经济振兴和全面繁荣,具有重要意义。 1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会发表了《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告。报告首次对内部控制进行了定义,自20世纪40年代末开始,内部控制理论在实践中得到不断的充实。可以说对内部控制的研究,目前处在理论的成熟期。而内部控制框架理论真正为广大管理者所熟知,并在实践层面被学者所广为研究则是在2002年的《SOX法案》颁布并实施时。这时对内部控制的研究主要集中在企业内部控制体系的构建与内部控制评估模型的建立。针对内部控制体系的构建,国内外学者均作出了较为深入的研究。这些研究主要着眼于如何基于COSO等内部控制框架构建组织的内部控制体系。在这一领域中的研究也各有侧重点,有的倾向于会计控制的构建:有的则把研究聚焦于会计信息系统的内部控制。总体来说,内部控制的应用研究,较多的偏向于与会计控制相关的内部控制,而且是基于单一的COSO框架的。研究成果更多的是关于控制活动层面的内容。至于严格以内部控制三大目标为导向,结合COBIT框架,按照五要素构建内部控制体系的研究还并不多。由于会计师事务所在内部控制及其评估研究中的强势地位,关于内部控制评估研究,目前还严重的受到审计导向性的影响。在实践中,内部控制的评估更多的以主管的定性评估为主,而以内部控制框架理论为基础,采用定性与定量分析相结合的方法,对内部控制进行动态的、系统的评价模型建立的研究则相对较少。另外,对内部控制的持续改善机制的研究也尚存在一定的理论与实践研究空间。本文我所选择的研究对象北京风山温泉度假公司(以下简称FS公司)是集温泉、旅游、休闲和度假为一体的四星级度假酒店。是北京金隅股份有限公司的全资子公司。北京金隅股份限公司股票目前在香港证券交易所挂牌交易,其最终目标是在美国挂牌。但是,目前FS公司从其管理模式来看仍然属于典型的国有企业。“人治”的因素远远大于“法治”的因素。人们的管理思维和理念仍然相当朴素,对内部控制的观念仍然局限在“内部牵制”的层面,因此需要进一步完善其内部控制体系。在理论研究的基础上我运用举例、归纳分析与演绎分析等研究方法,对FS公司内部控制构建进行了深入研究,介绍了北京凤山温泉公司的基本情况,分析了北京凤山温泉公司内部控制中存在的问题、带来的影响、提出了改进方向及改进措施。我通过对FS公司内部控制现状的分析,研究得出其目前存在的问题主要是:控制环境不健全、基础管理薄弱、会计信息失真、风险防范机制不健全。改善内部控制现状,重在构建一个支持其持续稳定发展的、科学有效的、具有自我更新功能的内部控制系统。FS公司应从以下几个方面着手改进:加大内部控制的宣传力度,提高员工尤其是管理层的认识;健全公司治理结构,完善企业内部组织机构;建立健全内部控制制度和程序,建立风险防范管理机制。改进方向中,建立健全内部控制制度和程序,建立风险防范管理机制是健全内部控制的重点,也是FS公司面临的难点问题。因此我主要针对建立健全内部控制制度和程序,从关键业务流程、内部财务会计控制制度做了深入研究并提出设计方案。而FS公司主要业务控制,包括销售业务、采购业务控制、工程项目控制、内部财务会计控制。销售业务控制目前存在的问题:(1)授权审批不明确,公司没有明确的合同签署,定单接受和信用额度审批权限。(2)公司销售合同管理有待于加强。(3)公司定单处理没有明确的定单审批权限,虽然明确的价目表,但没有规范的折扣政策,大多数由销售部经理及销售人员灵活操作。(4)应收账款管理的存在漏洞。解决的措施:(1)岗位分工控制(2)销售合同的内部控制措施。(3)公司定单处理和发货管理的内部控制措施。(4)应收账款方面的内部控制措施。采购业务FS公司的采购业务存在的问题及改进措施控制主要围绕以下几个控制点：(1)请购内部控制(2)报批内部控制(3)订货内部控制(4)验收内部控制(5)核准付款内部控制工程业务控制流程改进措施(1)建立良好的控制环境。影响控制环境的因素是多方面的.最重要的是提高项目管理者的素质。公司总经理应强化内部会计控制意识,对工程项目的相关业务建立严格的授权批准度.明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,化一枝笔控制为一笔费用多枝笔审批,积极组织实施工程项目的内部会计控制,自觉履行法定职责。(2)设立良好的控制活动全过程包括对规划、勘察、设计招标投标、施工、监理、竣工验收、交付使用的全过程的组织和管理。(3)加强项目的内部监督。不断完善项目内部会计控制制度,提高内控制度的有效性。应当建立对工程项目业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期不定期地进行检查。还要聘请中介机构或相关专业人员进行监督以及自觉接受政府部门的督查属于外部评价.二者并举,既能够监督制度执行者的行为,又能有效地保证整个工程项目内部会计控制系统健康运行,不断完善,有效防范风险,提高建设工程项目的管理水平。对FS公司强化内部财务会计控制的具体措施有:健全财务会计管理机构、明确会计监督职能,加强会计系统控制,实行财务预算管理控制,加强财产保全控制,实施财务会计工作人员素质控制,重视风险控制等。本文研究对于改善FS公司内部控制现状和提高企业核心竞争力,有着较强的理论指导和现实意义;同时,对企业构建内部控制也起到一定的借鉴和参考作用。收起

关键词 : 内部控制 COSO框架内部控制设计

5. 内部控制评价问题初探

[学位论文] 栗立华江西财经大学 2004年硕士导师: 张蕊共38页

摘要 : 内部控制评价,即对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作.根据内部控制评价活动在审计中的不同应用地位,可以分为在报表审计中的应用和作为专项鉴证业务的评价两种.在前者,内部控制评价是手段;在后者,内部控制评价是目的.长期以... 展开

关键词 : 内部控制评价内部控制 COSO报告内部控制评价问题

6. 内部控制及其影响下的审计博弈分析

[学位论文] 万亮首都经济贸易大学 2004年硕士导师: 杨庆英共36页

摘要 : 近年来,世界各国相继出现不少影响巨大的财务舞弊案和审计失败案.导致这些案件的原因是多方面的,其中企业内部控制设计及执行不完善导致管理层轻松逾越控制和注册会计师不重视对内部控制的分析和评价导致无法有效控制风险是两个重要原因.内部控制不仅... 展开

关键词 : 内部控制内部控制与审计审计博弈

7. 内部控制与企业价值关系研究——来自沪市制造业类上市公司的实证分析

[学位论文] 尹艳中国人民大学 2009年硕士导师: 王平共46页

摘要 : 企业价值最大化是公司财务管理的最优目标。研究上市公司的企业价值影响因素可以揭示提高企业价值的途径，对增强我国公司的综合竞争力、促进企业长远发展有重要意义。本人认为企业内部控制的好坏对企业价值有重要影响，并从价值管理和企业内在价值计... 展开企业价值最大化是公司财务管理的最优目标。研究上市公司的企业价值影响因素可以揭示提高企业价值的途径，对增强我国公司的综合竞争力、促进企业长远发展有重要意义。本人认为企业内部控制的好坏对企业价值有重要影响，并从价值管理和企业内在价值计量模型两个角度进行了理论分析。恰逢2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，规定2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行该基本规范，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。这一规范的颁布必将对企业内部控制建设产生积极影响，进而有利于提高企业价值。本文就是以内部控制基本规范的颁布为背景，分析我国上市公司的内部控制现状，对内部控制与企业价值间的关系进行实证研究。国内外关于企业价值及企业价值影响因素的研究文献很多，如研究财务指标、股权结构、治理机制等与企业价值的关系。但是国内外专门关于内部控制与企业价值关系的规范研究文献较少，研究二者关系的实证研究文献更为缺乏。本文在借鉴前人的基础上，结合企业内部控制基本规范指出的内部控制五要素，选取了19个从不同方面反映内部控制水平的子指标，并赋予不同权重，重新构建了内部控制综合评价指数(ICI)，以此评价上市公司内部控制水平。所选的19个子指标为：独立董事比例、第一大股东持股比例、第一大股东是国有股还是非国有股、第二到第十大股东持股比例之和、董事长或副董事长是否兼任总经理、高管人员是否持有本企业股份、是否注重企业文化建设、财务报表的审计报告类型、是否有受到中国证监会稽查或中国证监会行政处罚、通报批评或证券交易所公开谴责的情形之一、年报中是否有风险提示及对策措施、企业各项计提的政策符合度、董事会日常工作中关于避免风险的活动安排、企业是否有绩效评价制度、独立董事参加会议的情况、年度董事会会议情况、企业是否有投资者关系管理制度(管理办法或与股东的沟通)、公司治理专项活动的开展情况、是否披露董事会对公司内部控制的自我评估报告和审计机构的核实评价意见、监事会对该年度内有关事项的独立意见。本文在2007年沪市制造业类上市公司中随机选取了50家仅在A股上市且年报资料齐全的非*ST公司为样本，其中有30家为2001年以前上市。实证研究第一部分计算各公司2000年和2007年的ICI值，利用SPSS进行描述性统计分析，比较各年的ICI的均值可以得出结论：2007年我国上市公司内部控制水平相比2000年即内部会计控制规范颁布以前有较大提高。同时分析各子指标的变化情况，揭示出ICI值提高的原因在于我国上市公司在公司治理水平、企业文化建设、风险重视、控制活动、信息沟通、内部监管等方面都有所改善。对子指标的分析有利于我国上市公司总结内部控制水平提高的经验，以进一步提高内部控制水平。文章实证研究第二部分关注50家样本公司2007年的企业价值与ICI的关系。企业价值用托宾Q值计算。文章参考以往研究企业价值影响因素的文献，选取一些关键的财务及非财务指标，进行相关性分析、因子分析和多元线性回归分析。所选取的指标有以下11个：是否海外上市、上市时间长短、资产规模、增长速度、扣除非经常性损益的基本每股收益、扣除非经常损益的加权平均净资产收益率、每股经营活动现金流量、归属于上市公司股东的每股净资产、市净率、非流通股比例以及内部控制综合评价指数。对Q与以上11个指标、ICI与其余10个指标进行相关性分析，并对结果进行了理论说明。相关性的结果显示内部控制与企业价值有正相关性。对不含ICI的10个变量进行因子分析总结出四个解释企业价值的因子，以因子为自变量，Q为因变量构造多元线性回归模型并进行回归。然后加入ICI后对11个变量再次进行了因子分析并对总结出的四个因子进行多元线性回归分析。比较两次回归模型自变量对因变量的解释力，得出结论是内部控制综合评价指数相对于其它财务及非财务指标，对企业价值有增量信息解释力，内部控制水平越高，则企业价值也越高。结合研究结论和实际情况，文章认为可以从建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制制度、提高风险预警和风险应对能力、加强信息沟通、加强内部监管等方面着手努力，以进一步提高我国内部控制的水平，进而提高公司的企业价值。本文有一定的现实意义。收起

关键词 : 内部控制企业价值内部控制综合评价指数内部控制规范

8. 航运企业内部控制框架设计研究

[学位论文] 刘军大连海事大学 2010年硕士导师: 闵德权;李长有共67页

摘要 : 当今航运业正处于激烈的市场竞争中，航运企业要面临来自各方的竞争压力和市场风险，一些企业开始关注自身的内部控制建设，特别是《萨班斯法案》的颁布又在全球范围内掀起了内部控制建设的热潮，与此同时，我国政府也开始强调对企业内部控制的建设，... 展开当今航运业正处于激烈的市场竞争中，航运企业要面临来自各方的竞争压力和市场风险，一些企业开始关注自身的内部控制建设，特别是《萨班斯法案》的颁布又在全球范围内掀起了内部控制建设的热潮，与此同时，我国政府也开始强调对企业内部控制的建设，在这个大背景的推动下，越来越多的国内航运企业开始逐步建立自己的内部控制体系，我国航运企业的内部管理水平也不断提高。但从整体上看，我国航运企业的内部控制建设还处于起步阶段，企业内部控制机制尚不完善，内部控制的效果还难以发挥，内部控制评价制度依然缺失，特别是在推进企业内部控制建设时存在简单移植COSO内部控制框架及内容的现象。可以说，我国航运企业内部控制的建设和完善还有很长一段路要走。本文旨在探讨如何借鉴COSO内部控制框架这一内部控制的精髓，结合航运企业的自身特点，构建出航运企业的内部控制框架，力求为航运企业建立和完善内部控制体系提供具有现实意义的解决方案，从而达到加强和完善企业管理的目的。本文首先从内部控制的理论进行了研究和分析，通过对内部控制理论的发展、国内外内部控制和风险管理理论的研究成果、国际内部控制体系的发展对我国的影响、我国内部控制的发展这几方面的研究，提出了构建企业内部控制体系的必要性。然后结合航运企业的特点，针对其内部控制的现状，提出了内部控制框架的设计思路和方法，并以某航运企业为具体实例，对其内部控制体系进行设计。在文章最后提出了本文的结论：一是航运企业应建立具有本企业特点的内部控制体系，二是企业的内部控制活动应注重流程建设，三是内部控制应该是一个动态的过程，四是内部控制也有其局限性、不是防范风险的万能药。收起

关键词 : 内部控制 COSO内部控制框架航运企业

9. 企业集团内部控制问题研究

[学位论文] 吴姝茜西南财经大学 2003年硕士导师: 汪涛共62页

摘要 : 本文从内部控制的基本理论入手，重点阐述了笔者认为目前最完善的内部控制理论—内部控制整体框架理论;然后，通过对我国企业集团内部控制(重点是典型的资本型企业集团中母公司对子公司的控制)的特点及难点分析，得出了我国企业集团加强内部控制应注... 展开

关键词 : 企业集团内部控制理论内部控制框架

10. 基于风险管理的内部控制体系构建问题研究——以PIC公司为例

[学位论文] 彭娜中山大学 2010年硕士导师: 刘光友;郭晋龙共56页

摘要 : 内部控制是现代企业管理的重要组成部分，完善健全的内部控制体系对提高会计信息质量、保证资本市场的有效运转等具有重要的意义。在经济全球化的背景下，不断发展的有关内部控制的理论和实际经验被介绍与引进到我国，并对我国企业产生了重要影响。当... 展开

关键词 : 内部控制风险管理内部控制体系构建