摘要: 资本市场的健康发展离不开审计的保驾护航。高质量的审计服务能够提高会计信息的准确性和公允性，能够保护投资者免于遭受虚假信息引致的投资损失，增强投资者信心和市场参与度，提高资源配置效率。国内外审计领域的文献已经十分丰富，研究话题涉及审... 展开 资本市场的健康发展离不开审计的保驾护航。高质量的审计服务能够提高会计信息的准确性和公允性，能够保护投资者免于遭受虚假信息引致的投资损失，增强投资者信心和市场参与度，提高资源配置效率。国内外审计领域的文献已经十分丰富，研究话题涉及审计质量、审计费用、审计独立性、签字注册会计师行业专长、签字注册会计师变更、审计失败等多个方面。 从研究的观察对象来看，自安达信倒塌事件发生后，国内外审计研究观察对象已逐步由会计师事务所整体到会计师事务所分所。然而，审计作为人力资本密集型服务行业，签字注册会计师是审计活动的直接参与者和审计报告的签署者，其专业胜任能力和独立性直接影响审计行为进而影响审计质量。在竞争激烈的资本市场，如何物尽其用，人尽其力成为一个焦点问题。如何吸纳优秀的人才是一个难题，而之后如何进行人员配置亦是一个难题，若不重视事务所人员配置问题的研究，很可能出现“一手好牌打烂”的情况。遗憾的是，就注册会计师个体层面的审计研究尚处于起步阶段，系统而严谨的研究还十分缺乏，关于代表性会计师事务所人员配置对审计行为影响的研究可谓少之又少。 本文将目光着眼于注册会计师个体，重点研究注册会计师个体的配置对审计行为影响。论文选取PH会计师事务所为案例研究对象，以PH会计师事务所2013至2017年客户为样本，在描述注册会计师的性别、年龄、学历、专业、政治面貌等基本特征之后，结合行业专长、客户经济依赖程度等执业特征，系统分析注册会计师的配置如何影响审计质量和审计收费，并重点分析高低风险客户的人员配置、大小客户的人员配置、长短期客户的人员配置，进而就PH是否进行了正确的人员配置得出结论并提出建议。发现除了会计师事务所层面的影响因素对审计质量和审计收费能产生影响，签字注册会计师本人的个人特质或执业特征，在一定程度上也能发挥作用，影响审计质量和审计收费。就审计质量而言，尤其是在大客户小客户的分类中，签字注册会计师的年龄、是否是党员影响显著；在高风险低风险客户的分类中，签字注册会计师是否是党员影响显著；在短期客户长期客户的分类中，签字注册会计师的学历影响显著。就审计收费而言，在大客户和小客户的分类中，签字注册会计师的学历和年龄对审计收费影响较大。 本文的研究意义在于以下两个方面：理论上，本文进一步补充了签字注册会计师的基础特征对审计质量、审计收费的影响，拓宽了审计领域的研究广度，加深了审计领域的研究深度。实践上，本文研究发现了PH人员配置问题存在的优点和不足，对PH会计师事务所乃至其他事务所提出了参考建议。 收起