摘要: 随着经济全球化和我国市场体制的推进,国际科技竞争日益激烈,自主创新能力已成为一个国家的核心竞争力。我国已进入必须依靠科技进步和自主创新推动社会经济发展的新时期。坚持走中国特色自主创新道路,努力建设创新型国家,已成为新时期国家发展的重大... 展开 随着经济全球化和我国市场体制的推进,国际科技竞争日益激烈,自主创新能力已成为一个国家的核心竞争力。我国已进入必须依靠科技进步和自主创新推动社会经济发展的新时期。坚持走中国特色自主创新道路,努力建设创新型国家,已成为新时期国家发展的重大战略方针。全国科学技术大会和党的十七大的召开,为我国新时期的发展提出了明确的战略目标,也为我国中小企业的发展提出了新的更高的要求。实践证明,自主创新能力是一个国家长远发展的核心竞争力。自主创新能力是内生的,核心技术是钱买不来的。我国中小企业要在激烈的国际竞争中掌握主动权,就必须提高自主创新能力,加大研究开发投入,掌握核心技术,拥有自主知识产权,才能成为具有国际竞争力的企业,才能大幅度提高我国的国际竞争力。税收政策是国家进行宏观调控的重要手段,因此研究促进中小企业自主创新的税收政策具有重要的现实意义。 本文针对影响中小企业自主创新税收政策效果的因素和促进中小企业自主创新方面我国税收政策存在的问题进行分析,借鉴国外促进中小企业自主创新的政策经验,提出了以下完善促进中小企业自主创新的税收政策的建议: 一、营造适宜企业自主创新的宏观税收政策环境,建立“促进自主创新”的全方位税收激励,强化税收立法,推进依法治税。 自主创新是一个国家的灵魂,没有自主创新,没有自己的知识产权,就无法提升中国的核心竞争力,自主创新不是某一产业,某一区域的责任,是全部国民经济所有行业和所有企业的责任。在税收政策方面,要加快研究和实施,尽快出台相应的政策公平税负,促进中小企业的发展和技术自主创新。并且在企业自主创新税收激励政策方面,要坚持只要是技术自主创新活动,就可以平等享受企业自主创新的税收激励的原则,取消身份、行业、大小、区域的限制,使企业无论处于传统行业还是新兴产业,无论企业规模大小,无论是地处特区、开发区、西部还是一般地区,只要是自主创新活动,都可以平等享受企业自主创新的税收激励。税收政策目标应定位于在激励所有企业自主创新、走内涵式集约型经济增长道路上来,摒弃着眼于区域优先发展、吸引外资、大规模投资的税收政策目标。借鉴发达国家的做法,在税收政策目标上,体现为“促进自主创新”的全方位税收激励。 二、完善税制、建立有效的微观自主创新税收激励政策体系。加速增值税改革,减少重复征税,完善所得税制度,扶持企业自主创新,改革个人所得税制度,激励个人自主创新。 对于促进企业自主创新的增值税改革,认为不在于实施更多的税收优惠,而在于全面清理增值税税收优惠,还原增值税中性特征,扩大增值税开征范围,对劳务全面征收增值税,在更多领域减少重复征税、促进公平税负,减轻企业负担,进而激励企业自主创新。 增值税的最大特点是不重复征税,具有中性税收的特征。其中性特征是因为增值税只对货物或劳务销售额中没有征收过税的那部分增值额征税,实施税款抵扣制度,逐环节征税,逐环节扣税,可有效排除重叠征税因素,最终消费者是全部税款的承担者。因此增值税要保持中性税收的特征,实现避免重复征税,就必须保证逐环节征税,逐环节扣税,不能随意在征收环节实施税收优惠,人为割断增值税环节征税和抵税链条,造成在某环节税负不公,并加重其下一环节的税收负担,使增值税难以发挥其中性税收的特性。改革增值税划分一般纳税人和小规模纳税人制度,制定起征点,对起征点以上纳税人全面实施逐环节征税,逐环节扣税制度。 针对企业自主创新的所得税税收激励措施必须着力于自主研发过程的激励,通过投资过程税收激励政策,实现政府与企业共担投资风险激励企业自主创新。借鉴发达国家经验,实行“科技研发准备金”制度,并可在所得税前列支扣除。建议提高职工教育经费支出比例,鼓励企业加强人才培养和教育投入,建议对企业引进自主创新人才的支出允许企业所得税前全额列支,扶持企业引进人才,促进企业自主创新能力。运用税收优惠鼓励科研成果转化,对科研成果拥有者转让科研成果给予所得税等方面的优惠。 改革个人所得税制度,激励个人自主创新。一是鼓励个人学习和教育投入、在个人所得税制中规定纳税人本人及家庭成员支付的教育学费、进修培训等教育费用允许作为扣除费用在个人所得税前全额列支。二是鼓励个人从事自主研发活动。对个人进行自主研发的费用、申请专利著作权的费用,只要能提供是用于自主研发的证明,均可在个人所得税前扣除。对应.自主研发获得的收入实施免税政策,如对个人转让技术取得的收入给予个人所得税免税优惠。 建议开征低技术污染税。首先是取消企业现行过多过乱的一般税收_优惠政策,企业税收优惠政策以激励企业自主创新为主,对长期存在的与自主创新无关的税收优惠政策坚决废止；然后对使用低技术、导致废水、废气、废渣排放过多,消耗能源和不可再生资源过多,超过了同行业平均水平的企业开征低技术污染税,加大企业使用低技术的成本,迫使企业不断创新、提高技术水平。 三是推进“阳光税务”工程,强化企业自主创新税收政策管理及执行效果监控。 尽可能为纳税人提供纳税便利,切实降低企业纳税成本,切实提高税务执法的透明度,强化对税务执法人员的的制约和监督,强化对企业自主创新税收政策执行情况的监管。税务部门要对企业享受自主创新税收政策的执行情况进行追踪问效,以提高自主创新税收政策的执行效果。 综上所述,自主创新是一个国家的灵魂,没有自主创新,没有自己的知识产权,就无法提升中国的核心竞争力,就无法改变我国缺乏核心专利技术受制于人的“世界工厂”的地位,自主创新不是某一产业,某一区域的责任,是全部国民经济所有行业和所有企业的责任。我国要尽快完善企业自主创新税收激励政策,以促进企业自主创新为导向,促进中小企业创新,实现我国建立创新型国家的目标。只有走自主创新之路,拥有自己的知识产权,中小企业从“中国制造”走向“中国创造”,中国经济才能持续健康发展,才能从“经济寒冬”走向“春暖花开”。 收起