摘要: 改革开放以来，我国经济建设取得了巨大成就，经济总量已位居世界第4位。但是，我们在发展中有两个问题也比较突出。一个是经济高速增长主要依赖于资源的高投入和高消耗，增长方式粗放，经济发展付出了很大的资源和环境代价。另一个是对国外技术重引进... 展开 改革开放以来，我国经济建设取得了巨大成就，经济总量已位居世界第4位。但是，我们在发展中有两个问题也比较突出。一个是经济高速增长主要依赖于资源的高投入和高消耗，增长方式粗放，经济发展付出了很大的资源和环境代价。另一个是对国外技术重引进、轻消化吸收，造成不断重复引进和对国外技术的持续依赖，科技自主创新能力较弱。一些产业由于核心技术掌握在跨国公司手中，国内企业大多只是获取了微薄的加工费。在激烈的国际竞争中，如果长期缺乏核心技术、自主知识产权和创新能力，将会影响我国经济安全和国家安全，影响国家竞争力的提升，使我国在国际分工中处于不利地位。 党的十六届五中全会把增强自主创新能力作为国家战略摆在经济社会发展的突出位置，强调要把提高自主创新能力作为调整产业结构、转变增长方式的中心环节。这是我们党通过综合分析国际形势和国内发展阶段提出的重大指导方针，反映了全面贯彻落实科学发展观的新要求，体现了鲜明的时代特征和明确的政策导向，具有重要的现实意义和深远的历史意义。我国已经到了必须依靠增强自主创新能力和提高劳动者素质推动经济发展的历史阶段。 基于以上认识，必须从我国基本国情出发，不断强化创新意识、完善创新机制、培育创新人才，强化企业在自主创新中的主体地位，努力形成鼓励创新的政策体系和市场环境。抓紧制定和出台激励企业自主创新的财政、税收、金融和政府采购等各种政策，加快发展创业风险投资，鼓励大中型企业建立研究开发中心和加大研发投入，消化吸收引进技术。 从税收对企业收益水平的影响看，税收激励机制是提升企业自主创新能力，增强企业自主创新动力的重要因素。因此，制定、完善并妥善运用激励自主创新的税收政策，是重要的政策调控手段。近几年来我国相继出台了一些对新技术研究与开发有较强引导作用的税收优惠政策，初步建立了为创新体系服务的税收政策体系，在特定的历史环境下，对我国的科技进步与创新起到了积极的促进作用。但是经过对我国现行扶持企业技术进步、促进高科技企业发展的税收政策进行梳理，就会发现这些政策虽然类型较多，涉及范围较广，形式多样，但是仍存在许多不完善之处，制约了税收政策效应的发挥，在企业自主创新能力与动力的形成上，缺乏形成足够能量的激励机制。笔者希望通过本文，对我国促进自主创新税收政策的现状和存在问题进行客观评价，同时介绍有关国家的成功经验，并在此基础上，提出我国激励自主创新的税收政策，以期能够为我国的自主创新和经济社会发展做些贡献。 第一章主要论述创新对经济发展的作用。在这一章首先介绍西方经济学中关于技术创新的理论。通过综合分析技术创新理论、新古典增长理论和内生增长理论中关于技术创新的作用，得出技术创新是经济持续发展的决定性因素的结论，为采取各种政策手段鼓励创新提供了理论依据。然后本文又分析了我国社会经济发展的现状，认为增强我国自主创新能力是民族崛起和复兴的保证。自主创新能力的提升有利于优化我国的产业结构、推进产业升级，实现我国的可持续发展战略。 第二章分为两个部分，第一部分主要论述税收政策推动自主创新的作用机理。科学、合理的税收政策能够促进企业增加科技研发的投入，能够促进风险投资的发展，能够激发创新人才的创新热情。第二部分介绍西方发达国家成熟的技术创新税收政策，并在此基础上总结了国外的经验，为我国制定科学、合理的技术创新税收政策提供参考。 第三章从正反两方面客观评价了我国现有的推动自主创新的税收政策。通过认真梳理已经制定的关于鼓励技术创新的税收政策，认为这些税收政策存在许多问题。这些问题主要包括：政策目标不清晰，税收优惠方式比较单一，税收政策的法律层次较低，并且缺乏鼓励风险投资的税收政策。虽然我国的税收政策在鼓励创新方面取得了一定的成果，但是这些税收政策仍旧不完善，制约了高新技术产业的发展。 第四章在综合分析我国具体国情和借鉴国际经验的基础上，提出完善我国促进创新税收政策的建议。首先建议完善自主创新的税收法律体系，创造条件对推动自主创新的税收政策实施单独立法，增强税收政策的权威性、规范性、公正性和透明性。其次，针对高新技术产业的特点，提出了促进高新技术产业的具体税收政策措施。将区域性税收优惠逐步转变为产业性税收优惠，在高新技术产业实行消费型增值税；在两税合并的基础上，通过加速折旧、投资抵免、费用扣除等间接优惠措施降低企业所得税负担；增加鼓励科技人员创新热情的税收优惠措施，减轻科技人员的个人所得税负担。最后借鉴国际经验建立我国风险投资税收政策体系。风险投资在企业技术创新特别是高新技术企业发展起着举足轻重的作用，风险投资的健康发展有利于提升我国的自主创新能力。 虽然近期国内关于如何完善税收政策以推动自主创新的文章很多，但是绝大多数都比较简单，缺少系统的理论作为支撑，所提出的政策建议比较单一，没有做深层次的考虑。本文依托西方经济学关手创新和经济增长的理论，综合运用规范分析和实证分析的研究方法，同时借鉴国外比较成熟的税收优惠政策，客观分析评价我国现有的推动自主创新的税收优惠政策，并较为完整地提出完善税收优惠政策推动自主创新的建议。 当然，由于本人才疏学浅，且未能获得详细的相关数据，在更深入地探讨和研究税收及创新理论方面显得力不从心，无法将税收政策效应分析模型与方法应用于我国的技术创新税收政策效应分析。这些将在今后的学习与研究中继续探索和解决。 收起