摘要: 审计作为一种职业，它必须具备一定的条件，在得到社会和公众的认可的同时，必须承当起重大的社会责任，必须面对和接受种种戒律，如若越轨，便会受到某种形式的惩罚，遭受经济和其他方面的损失。因此，我们可以说作为职业工作者的注册会计师在其执业... 展开 审计作为一种职业，它必须具备一定的条件，在得到社会和公众的认可的同时，必须承当起重大的社会责任，必须面对和接受种种戒律，如若越轨，便会受到某种形式的惩罚，遭受经济和其他方面的损失。因此，我们可以说作为职业工作者的注册会计师在其执业生涯中，无时无刻不处于一种潜在的职业风险之中，一有疏忽，这种潜在的风险便会转化为实际的风险。目前，我国市场的不确定性因素较强，能引发审计风险的因素较多。因此，为使我国的注册会计师事业朝健康的方向发展，并以此为突破，进一步推动审计理论的发展及审计实务水平的提高，有必要使审计职业界和社会公众对审计风险有一个清楚的认识。然而，我国目前对审计风险的研究还比较欠缺，仍有很多问题尚未明确或需要进一步探讨，例如审计风险的概念尚未阐述清楚，对审计风险的评估也少有研究等。另外，对于我国民间审计风险存在的问题也有待于深入研究。这些问题不解决，则将阻碍我国审计理论的发展和审计水平的提高，也不利于我国注册会计师事业的发展。鉴于此种情况，文章试图通过对审计风险理论的规范研究，分析影响审计风险的因素，从而量化审计风险，进而提出切实有效的措施，控制审计风险。 笔者首先从审计风险的理论出发，结合当今有关学者对审计风险的定义提出了分三层次递进的审计风险定义。在这三层定义的基础上提出了相应的三层审计风险计量模型，并根据这些模型评估风险构成要素，量化审计风险。本文的第四部分是本文的重点部分，笔者从微观和宏观两个角度衡量审计风险。审计风险的微观控制主要有以下三点：第一，根据本文第二部分的审计风险计量模型量化审计风险。第二，运用统计研究方法分析执业过程主要环节的风险控制。第三，通过短小案例分析，提出在执业过程中风险控制防范具体措施。包括：(1)评估管理阶层的诚信；(2)衡量内部控制结构是否健全；(3)采用统计抽样以降低抽样风险；(4)做好查核计划以控制非抽样风险；(5)搜集充分证据；(6)保持专业上应有的注意；(7)熟练应用一般公认会计原则；(8)设计适当的审计程序；(9)加强应收账款函证；(10)规划审计工作时应考虑错误与舞弊。 总之，只有健全和完善相关的审计环境和治理机制，建立客观、公正、高质、有效的独立审计制度，才能有效的控制防范审计风险。 收起