摘要: 随着我国经济的迅速发展，资本市场也在不断发展壮大，上市公司会计信息的真实性越来越影响到资本市场的有序健康发展。但是相比于发达的资本主义市场，我国资本市场仍然比较年轻，实践经验不足，再加上相关法律制度的发展滞后，使得我国资本市场上上... 展开 随着我国经济的迅速发展，资本市场也在不断发展壮大，上市公司会计信息的真实性越来越影响到资本市场的有序健康发展。但是相比于发达的资本主义市场，我国资本市场仍然比较年轻，实践经验不足，再加上相关法律制度的发展滞后，使得我国资本市场上上市公司财务舞弊的现象屡见不鲜，被曝光受到证监会处罚的也比比皆是。社会经济的不断发展和技术的进步使得上市公司财务舞弊的手段更加隐蔽，一旦被发现舞弊，其导致的后果也更加严重，上市公司进行财务舞弊的风险加大。 为了进一步了解目前上市公司财务舞弊的情况，本文以案例研究方法为主，结合文献研究法，对金亚科技2014年财务舞弊行为进行了研究。首先，本文介绍了财务舞弊的相关概念及理论基础，包括财务舞弊和盈余管理的概念以及两者之间的关系，相关的舞弊动因理论即四大舞弊动因理论。其次，文章介绍了金亚科技公司发展的基本情况和舞弊暴露的过程，揭示了其进行财务舞弊采用的手段，包括设置两套账、虚增利润、虚增货币资金、虚列预付工程款以及虚构存货金额；然后，论文运用舞弊三角理论，分析其进行舞弊的压力、机会和借口因素，主要包括高级管理人员个人逐利压力和公司经营业绩不佳的压力，公司员工道德异化、内部治理由于一股独大的股权结构和监督机构的形式化导致的弱化以及外部审计失职、舞弊成本低的舞弊机会，以及舞弊人员从公司创收和个人获利角度出发，将舞弊行为与自身不诚信的道德价值观念联系起来，将舞弊行为“合理化”的借口。 通过以上对金亚科技的研究，结合舞弊三角理论，本文提出了对财务舞弊的治理建议，主要是围绕化解舞弊压力、控制舞弊机会和消除舞弊借口这三个目的提出建议，具体建议包括以下五条：第一，完善有关财务舞弊的法律法规，包括提高立法水平和提高执法部门的执法水平；第二，制定科学合理的经营战略和目标，不盲目追求利润最大；第三，营造诚信的企业文化，主要从提高对公司一些高级管理人员的诚信道德品质的重视和重视整个公司整体的诚信文化氛围建设入手；第四，完善公司内部治理机制，发挥内部监督机制的作用，避免内部治理机构设置流于形式；第五，强化公司外部的监管环境，包括强化对上市公司的监管力度以及对会计师事务所和一些中介机构的监管力度。从以上几个方面入手，阻断诱发舞弊行为的压力、机会和借口之间的联系，使其不能同时得到满足，才能使舞弊行为得不到实现。 本文的研究一方面能够充实现有的财务舞弊动因和舞弊治理的理论，促进其发展，并为财务舞弊的防范和治理提供了理论参考；另一方面，本文的研究分析和提出的建议对证券市场的投资者、其他上市公司、审计机构以及监管部门都具有一定的借鉴意义，从而提高上市公司会计信息质量的真实性和可靠性，促进证券市场的稳定有序发展。 收起