摘要: 经济学理论认为,上市公司会计行为及其所生成的会计信息具有一定的经济后果。如果从法律的视角来考察,我们还会发现,上市公司会计行为及其所生成的会计信息还必然会引起一定的法律后果,理由是在公司所有者与经营者分离、经济活动的普遍化与社会化的背... 展开 经济学理论认为,上市公司会计行为及其所生成的会计信息具有一定的经济后果。如果从法律的视角来考察,我们还会发现,上市公司会计行为及其所生成的会计信息还必然会引起一定的法律后果,理由是在公司所有者与经营者分离、经济活动的普遍化与社会化的背景下,会计行为已不仅仅是单纯的经济管理手段,在其背后实际上还隐藏着不同利益主体在公司中的利益关系。为了保证会计行为所生成的会计信息的真实性及信息披露的及时性,协调公司各利益主体的利益,法律必须对会计行为进行有效的规范。 我国证券市场建立的时间不长,上市公司的会计行为在规范化方面还存在不少的问题,其中最为突出的是会计信息失真和会计造假现象非常严重。本文的研究就是围绕如何以法律手段对上市公司的会计行为进行规范这一问题展开的,全文共分七个部分。 第一部分和第二部分分别是提出问题和对本文的一些基本概念作简要的介绍并对它们在本中的外延作了适当限制。 第三部分对英美普通法系会计行为立法模式和法德大陆法系会计行为立法模式作了简要的介绍并对二者作了初步的比较。通过比较我们发现,两大法系在会计行为立法原则、对待会计行为准则的立法态度以及会计行为准则的法律地位等方面存在较大的差异。第四部分对我国会计行为法律规范体系及其特征作了简要的介绍。我国会计行为法律规范体系既不同于英美普通法系会计行为法律规范体系,也不同于法德大陆法系会计行为法律规范体系,因而具有自己的特点。 第五部分对我国上市公司会计行为不规范的表现及其危害性进行了分析。证券市场上大量不规范会计信息的存在会直接误导人们的投资行为,这不仅不利于资本资源的合理配置,而且还会动摇人们对一个国家资本市场的信心。第六部分对我国上市公司会计行为不规范的成因进行了分析。造成我国上市公司会计行为不规范的主要原因包括:上市公司会计行为法律规范不健全;公司监事会等内部监督机关在监督公司会计行为方面的功能失效;外部民间审计机构不能保持应有的独立性以及公司会计违法行为的违法成本低廉等。 针对我国上市公司不规范会计行为的成因是多方面的这种状况,笔者在第七部分指出,仅靠一部《会计法》和几项会计行为准则是不可能从根本上解决问题的,我们必须从问题的源头着手,通过完善会计行为法律规范、重构公司治理结构、强化监事会等内部监督机关与外部民间审计机构对公司会计行为的监督作用及完善证券市场民事法律责任等对策进行综(合)治理。 本研究论文的核心主题是,针对我国上市公司会计行为不规范的现状,通过剖析导致上述问题的主要原因,试图寻找出规范我国上市公司会计行为的有关法律对策,以利于我国上市公司的会计行为朝着规范化、法制化的方向发展。 收起