摘要: 税源监控是一项通过对涉外经济活动和行为中有关信息和数据的掌握，全面了解经济活动的发展变化，规范涉税行为，为税收收入的组织管理和税收政策制定提供决策支持的税收管理活动，是对提供税收收入的来源即税源的管理和控制。 近年来，各级税务机... 展开 税源监控是一项通过对涉外经济活动和行为中有关信息和数据的掌握，全面了解经济活动的发展变化，规范涉税行为，为税收收入的组织管理和税收政策制定提供决策支持的税收管理活动，是对提供税收收入的来源即税源的管理和控制。 近年来，各级税务机关经过不断探索，逐步形成和完善了“以申报纳税和优化服务为基础、以计算机网络为依托、集中征收、重点稽查、强化管理”的34字税收征管新模式，对税源管理起到了很大的指导作用，促进了税源管理的科学化、精细化。研究税源管理问题不仅有利于完善税源管理的理论，具有理论层面的意义，而且也对研究落实税源管理的具体措施，提高税源管理水平，具有重要的现实意义。 本文遵循从抽象到具体、从理论到实践、从特殊到一般的研究过程，运用信息不对称理论等相关理论，借鉴国际上税源监控的成功经验，对山东地税在强化税源管理方面采取的一些措施进行了总结，结合理论学习和自身工作经验，试图建立一个适合我国当前经济形势的税源管理体系，解决当前我国在税源管理方面存在的一些突出问题，进一步提高税收征管质量和效率。 除引言外，本文在结构上共分三章，在引言中，从1994年的税制改革入手，我国的税收收入连年大幅度的增长，但是客观上存在的税收流失引出了我国在税源管理上存在的问题，进而从税务机关、纳税人和社会的角度指出加强税源监控的必要性，进一步明确了税源监控的目的、意义和需要坚持的原则。 第一章——税源监控的基础理论研究，本章共分两个层次，首先提出了税源监控的相关概念和理论依据。对税源从税源的变化程度、税源占整个税收收入的比重和税源存在的不同时期三个方面明确了概念并进行了分类，提出了税源监控的概念，指出了税源监控的实质和监控的三个层次。进一步界定了本文所说的税源监控的内容。然后引出了信息不对称理论和该理论在税源监控上的运用，提出了委托-代理关系是税源监控要着力解决的主要问题。 第二章——税源监控实证分析。本章共分四个层次，首先从九个方面指出了我国税源监控的现状，主要是税收法制不完备、税制优化步伐滞后、执法监管明显乏力、对税源监控认识还较为片面、税源监控体系不健全、税收预测方法不科学、税源监控信息失真、纳税评估作用没有有效发挥、税务稽查缺乏科学选案手段等。其次指出了存在的问题及成因，存在的问题主要表现在税源监控的观念不清、监控手段落后、财政体制和税收体制不健全、部门之间协作不够、监控奖惩机制不完善以及税源监控面临世界经济的冲击和挑战等。再次是税源监控的国际借鉴，从合理机构设置、健全纳税评估体系、加大税务稽查力度、发挥计算机在税源监控的作用等方面进行了详细的阐述，在具体的借鉴中，深入分析了西方主要发达市场经济国家和一些发展中国家在税源监控上的好的经验和做法，特别是美国、法国、英国、澳大利亚以及新加坡等国家的经验做法给我们的有益启示。并对中国和国外在税源监控上的做法进行了比较，提出了相关建议。第四个层次是结合实际，介绍了山东地税在税源监控方面的具体措施。分别是实行社会综合治税建立社会化的税源监控网络、实行税收管理员制度、科学划分征管责任区、实行“抓大、控中、定小”开展微机定税、完善纳税评估体系、推广应用税控装置、完善信息化条件下的税源管理创新软件等手段。通过笔者掌握的一些具体事例说明了山东地税在税源监控上取得的好经验、好做法。 第三章——加强税源监控的思路和措施。本章共分三个层次，首先指出了加强税源监控的思路，是对第二和第三个层次健全税源监控体系和发挥社会中介机构在税源监控上的作用的统领，一是从税务机关的角度，建立健全税源监控程序，二是从纳税人的角度，建立健全纳税人信息管理，三是从社会的角度，健全税收法律体系。又进一步指出了税源监控必须坚持的原则，就是法律原则、成本与效率原则、准确性原则、经济原则、社会公正原则、简便原则、保密原则。其次指出了我国强化税源监控的基本途径。一是建立健全专业化和社会化的税源监控体系，对专业化的税源监控体系的构建进行了认真分析，指出了完整的税源监控体系应包括监测单元、比较分析单元和校正执行单元，并分别对其功能进行了具体阐述。指出了优化的具体措施。对于社会化的税源监控体系，从构成、设计和优化等方面予以具体说明。二是分三个阶段不断完善和优化我国的税收法律体系，第一阶段是规范税收执法，加大打击涉税违法犯罪行为的力度，第二阶段主要目的是完善税收程序法和相关配套体制的改革，第三阶段是全面完善我国税收实体法律体系，使税收组织收入和宏观调控经济的职能充分发挥，同时符合加入WTO对我国税收政策调整的要求。再次指出了要发挥社会中介机构在税源监控过程中的作用，在保证他们发挥税源监控作用的同时，监督其遵守职业操守，督促其在坚持和把握真实性原则、参考性原则和合规性原则的前提下，促进对纳税人的规范化管理。 本文最后的结束语对全文进行了总结，指出了随着我国改革开放的不断推进和经济社会的发生着深刻的变化，当前还发生效力的税源监控措施必然会不同程度的弱化，甚至会起不到任何作用，这就需要有新的更为有效的监控措施出现。正所谓“魔高一尺，道高一丈”，加强税源监控就成为了税务部门一个远远没有结束的重要任务，需要税务部门不断地在工作中认真研究和分析征管现状，借助信息化的手段去解决在税源监控中出现的新情况、新问题，这也是笔者在今后的工作中努力的一个方向，结合工作实践，认真分析，深入思考，不断总结，在税源监控上提出新的见解和好的措施，进一步堵塞税收管理上的漏洞，实现税源监控管理的精细化、科学化、规范化。 收起