摘要: 随着社会主义市场经济体制的发展和信息网络时代的到来,税源分布的领域越来越广,税源的流动性和隐蔽性越来越强,税源监控被做为新时期税收工作的核心任务提出来。 税源监控管理的目的在规范税收行为的基础上,为税收征管和税收政策制定提供信息服务... 展开 随着社会主义市场经济体制的发展和信息网络时代的到来,税源分布的领域越来越广,税源的流动性和隐蔽性越来越强,税源监控被做为新时期税收工作的核心任务提出来。 税源监控管理的目的在规范税收行为的基础上,为税收征管和税收政策制定提供信息服务和决策支持。税源监控是税收管理的一项基础性工作,是“依法治税、应收尽收“治税思想得以充分贯彻的必要措施和手段,是建立税收计划与税源变化联系的纽带和桥梁。税源监控数据源于经济活动第一线,不仅可以对经济活动的各个层面、各个环节和各个领域进行全面的反映,而且有各个时期经济活动的完整记录。 基层税源监控管理的目标就是要通过税源监控,掌握和了解企业的生产经营情况和税收问题,达到税收的应收尽收。为了确保税源监控管理工作的有效进行,税源监控工作的设计和管理应该遵循依法、效益、及时、准确、保密等原则。 税源监控管理是税收征管工作的核心,总体上看:基层税务局偏重企业税源评估,国家税务总局偏重企业税负评估。就同一分析内容看:国家税务总局偏重分析方法的研究、设计和分析软件的开发,基层税务局偏重具体评估分析工作的实施与问题的查处。所以说基层税务局税源监控的主要工作是:做好税源监管的基础性工作。建立重点税源企业档案,全面掌握企业当前的生产经营状况和税源变化特点,参考全国同业税负水平和预警线确定当地预警企业,就其税源申报真实程度、税负偏低问题进行全面纳税评估,解析成因,分清性质,提出解决对策,完善征管措施。 目前税源监控在实际工作中还存在一些问题主要表现为:一是税源管理缺位,税基监控乏力,造成税款流失。二是税收管理员职责过多,事务性工作耗用了大量的时间和精力,还要应付报表和各种检查及考核,没有真正深入了解和掌握企业的各种信息。三是税收监控手段落后,信息渠道不畅。从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合只流于形式,而没有进行有效的信息传递,更谈不上信息高度共享。从内部看，税务各部门所掌握的纳税人的信息口径不统一,又不能及时传递给税源管理责任人。四是税源监控范围窄,监控方法单一等。 笔者认为,处理好上述问题必须从源头上下功夫,强化日常税源监控管理,建立严密的El常税源监控管理体系。 (一)依托信息管理的理念,建立税源管理流程。基层的税源监控管理活动就是一种信息管理活动,包括对企业信息数据的收集、数据信息的传输、数据信息的加工和数据信息的储存,这与信息管理的内容是相一致的。根据信息管理的内容可以建立税源管理的流程,具体说就是税源管理部门准确、及时地采集到基础数据信息,然后利用基础数据对征管对象建立起以销售额、进、销项税额、增值额及税负率等各项指标为对象的调查、统计、分析和预测系统,再通过分析结果对各类纳税户进行全面评估,从而随时掌握税源的变化,及时为上级部门提供征管中新问题和相应的对策建议。 (二)加强日常管理,建立原始信息收集制度,是完善税源监控的基础。加强对纳税人的户籍管理、发票使用的管理、纳税申报质量的管理、账簿、凭证的管理、纳税人享受税收优惠政策的管理以及掌握了解与纳税人生产经营有关的各种信息、并建立税源监控资料评析制度。通过对税源日常基础工作进行认真、细致的管理,采用定期或不定期的检查及对外核对等方法,控制税源底数、了解税源分布、掌握纳税人基本情况、生产经营状况和发展前景,从源头防止税源失控。 (三)加强纳税评估。纳税评估是税源管理的核心任务,通过纳税评估查找纳税人的问题,及时规范税收管理以及纳税人在会计核算申报纳税等方面的涉税事宜,其目的是促进纳税人做到依法纳税,诚实守信。可以说纳税评估是联接税款征收与税务稽查的有效载体,是事前管理方式,它是提高税源监控能力和优化纳税服务的重要手段。我们应根据税源经济发展情况,产业结构、行业特点、纳税人的生产经营规模、财务核算情况等信息资料,制定纳税评估指标及其预警参数,合理确定纳税评估对象,建立和完善依托信息化手段的纳税评估预警系统,按照评估分析、约谈辅导、调查核实、评定处理等程序,对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行全面系统评估,从而对管辖范围内的不同行业、规模的纳税人的税源分布情况进行监控和分析,达到有效管理的目的。 在评估工作中我们应注意:一是建立科学的评估指标体系,确保预警值的真实与实用性；二是建立合理、适用、简便易操作的纳税评估体系。纳税评估应坚持“分类实施、规范高效、简便易行”的方法运行。推行“一般税源由税收管理员日常评估、行业税源和重点税源由纳税评估岗专项评估”,做到日常评估和专项评估相结合；三是综合运用纳税评估的方法。如比较分析法、逻辑推理法、控制分析法等；四是建立完善的纳税评估程序。纳税评估的方法应根据不同的情况灵活应用或结合运用；五是建立纳税信誉等级评定制度,结合新时期税收工作的要求,按照“管户到人、管事到位、人机结合、无缝衔接”的要求,在实际工作中通过评估确定纳税人的纳税信誉等级并认真实施管理,做到有的放矢。 (四)运用好现代化税源监控手段。依靠科技手段,建立覆盖式的监控体系。信息化是深化税收征管改革的方向,也是强化重点税源监控的重要的技术保障。当前我国的税率不低,但税收占G D P比例并不高,这说明有相当一部分税款流失。因此,要加快信息化建设进程,运用先进的技术手段管理,进一步建立、健全、强化和完善相关的机制,建立科学规范严密高效的税源监控管理体系对税源信息进行有效监管。 通过对税源监控数据的挖掘分析,不仅就其税源申报真实程度、税负偏低问题进行全面纳税评估,解析成因,分清性质,提出解决对策,完善征管措施,同时也了解了产业结构的变迁过程,洞察引起经济结构调整的重大经济事件和主要的影响因素,并以此推断经济发展变化未来朝向和趋势,实现了税源监控管理的两重意义。 收起