摘要: IPO企业的财务信息失真一直是人们关注的热点问题。上海国家会计学院的教师夏草，从2008年开始至今先后发现20余家公司在IPO上市前后存在财务造假、伪造公司历史以及虚设主营业务等问题，可见财务信息失真这一问题的严重性。而随着目前创业板的上市，... 展开 IPO企业的财务信息失真一直是人们关注的热点问题。上海国家会计学院的教师夏草，从2008年开始至今先后发现20余家公司在IPO上市前后存在财务造假、伪造公司历史以及虚设主营业务等问题，可见财务信息失真这一问题的严重性。而随着目前创业板的上市，IPO财务信息失真这一话题，又一次引起了人们的重视。IPO企业财务信息失真是直接与市场经济规则相背离的行为。它不仅会误导投资者，严重削弱了财务信息决策的有用性，也会从根本上动摇市场经济的信用基础，削弱和扭曲证券资本市场的资源调配和资金筹集功能，危害宏观经济的正常运行。所以有效治理IPO中的财务信息失真问题，有着非常紧迫的现实意义。 伦理学的基本问题是义利关系的问题，也就是追求利益与信守道德的问题。体现在IPO企业财务信息上，就是如实披露还是违规操作的问题--如实披露意味着IPO企业信守道德，从而保证了财务信息的真实性；违规操作则是IPO企业为追逐利益而违背道德，制造和提供虚假财务信息。关于首次公开募股(IPO)中财务信息失真方面的伦理探讨尚属比较新颖的课题，本文期望能理论结合实际，透过公司管理层、会计师事务所、不完善的会计准则体系等多角度的阐述，对财务信息失真问题进行详尽的伦理分析，提出治理思路与措施。 本文的具体框架如下： 第一章主要阐述IPO企业财务信息质量现状及影响分析。第一节论述了IPO企业财务信息的重要性。第二节论述了IPO企业财务信息质量现状，揭露了现有财务信息披露不真实、不充分、不规范三方面的顽疾。第三节论述了IPO企业财务信息失真的危害，主要有以下三方面的危害：对证券市场来说，IPO企业财务信息失真会扰乱证券市场秩序，导致市场的失灵；对投资者来说，IPO企业财务信息失真将给投资者带来信息投资风险，将会误导社会公众对证券投资作出错误的抉择；对于IPO企业自身来说，虽然短时期达到IPO上市目的，但等真相揭示时，将使投资者丧失向企业融资的信心，长期下去必将制约企业的发展。 第二章主要对IPO企业财务信息失真成因进行伦理分析。第一节为IPO企业的道德缺失分析，指出了IPO企业财务信息失真违背了其应遵循的伦理原则，即诚信原则、效率原则、公平原则，而中西方文化对IPO企业价值观的影响，IPO企业高管的道德决策失范，IPO企业财务人员的的不道德选择是IPO企业道德缺失的主要伦理成因。第二节为会计师事务所的诚信危机分析，主要论述了我国会计师事务所IPO审计业务不诚信的现状，以及会计师事务所道德诚信危机的根源剖析。第三节论述了会计准则体系公正性的缺失。 第三章主要阐述治理IPO企业财务信息失真的伦理对策。第一节为规范IPO企业治理结构及管理层的道德引导，其中包括完善IPO企业治理结构和信息披露机制，开展IPO企业伦理鉴证的道德审计服务，健全强有力的监督网络及严格的奖惩机制，以及建立IPO企业高管的诚信档案机制，加强财务人员的道德教育。第二节为重视会计师事务所的质量评估，其中包括构筑审计职业道德体系，加强审计职业道德教育依赖，严格的法制化监管，加强制约措施，以及加强舆论监督网络，建立起行业的优胜劣汰制度。第三节为完善会计准测体系，其中包括建立会计准则的分层体系及伦理信息披露准则，以及加强会计准则制定程序中的公正性。 本文的创新之处在于尝试以首次公开募股(IPO)中财务信息失真这一崭新视角为切入点，透过公司管理层、会计师事务所、不完善的会计准则体系等多角度的阐述，对IPO企业财务信息失真问题进行详尽的伦理分析，提出治理措施。此外，以前文献关于财务造假的行为主体，往往主要针对的是财务人员，但把财务造假行为主体仅局限于财务人员是不够的，本文所探讨的行为主体还包括IPO企业管理层，注册会计师等方面。 收起