摘要: 20世纪90年代，非审计服务己成为国外会计师事务所主要业务领域，其收入所占的比重与日俱增。与此同时，社会公众对审计独立性是否受到损害的担心日趋增加。现阶段，我国会计师事务所承担的非审计服务是否损害审计独立性已成为理论界、执业界以及报表... 展开 20世纪90年代，非审计服务己成为国外会计师事务所主要业务领域，其收入所占的比重与日俱增。与此同时，社会公众对审计独立性是否受到损害的担心日趋增加。现阶段，我国会计师事务所承担的非审计服务是否损害审计独立性已成为理论界、执业界以及报表使用者共同关心的话题。本文从理论分析和实证研究两方面，对我国会计师事务所承担的非审计服务是否损害审计独立性的问题，进行系统分析和研究。文中的非审计服务是指注册会计师提供的除审计和审阅财务报表之外的专业服务；审计独立性是指注册会计师在形式上和实质上独立于被审计客户。 20世纪中期，国外对注册会计师提供非审计服务是否影响审计独立性的研究成果就已经大量涌现；我国在上世纪末也开始普遍关注这一问题，时至今日仍没有得出一致的研究结论。本文对现有研究成果进行回顾后，认为研究对象、非审计服务范围界定以及对独立性的度量不同是导致研究结论不一致的主要原因。然后，运用委托代理理论、寻租理论、公共经济学理论对非审计服务是否损害审计独立性进行分析，认为非审计服务对审计独立性的影响有两方面：一方面会计事务所有可能因提供非审计服务而与被审计客户之间产生紧密的利益联系，从而影响审计独立性；另一方面会计事务所可能通过非审计服务扩大业务范围和经济实力，从而减少对某一客户的经济依赖，从而增强审计独立性。考虑到我国目前的非审计服务在会计师事务所业务收入中所占比例较低，本文提出研究假设：我国非审计服务对审计独立性没有负面影响。 本文选取我国2007、2008年A股上市公司相关数据和同时提供了审计服务和非审计服务的会计师事务所的数据，以注册会计师出具的审计报告意见类型作为审计独立性的替代变量、以非审计服务收入的绝对数和相对数反映非审计服务的提供，运用二项逻辑回归(Logistic)模型，利用SPSS17.0和Exce12003统计软件，进行实证分析。研究结果表明，非审计费用绝对数和其占总费用的比率与审计独立性的关系并不显著，即现阶段我国非审计服务的提供并没有影响审计的独立性。针对此结论，本文从宏观和微观角度，即外部监管和内部自律两个方面提出避免我国非审计服务损害审计独立性政策和建议。 收起