摘要: 地方税收收入是地方财政的重要组成部分，一般而言财政支出呈现刚性特征，并且会随着政府规模的扩大和职能的增多而不断增加，因此地方税收收入的可持续增长能力对保证地方政府财政职能的有效发挥尤为重要。近年来，我国全面施行减税降费政策，并且取... 展开 地方税收收入是地方财政的重要组成部分，一般而言财政支出呈现刚性特征，并且会随着政府规模的扩大和职能的增多而不断增加，因此地方税收收入的可持续增长能力对保证地方政府财政职能的有效发挥尤为重要。近年来，我国全面施行减税降费政策，并且取得了良好成效，减轻了企业尤其是小微企业的税收负担。然而，减税降费政策的实施也直接对地方税收收入产生了影响。在短期内，这一政策势必会对一部分税收质量不佳的地方政府的财政供给能力造成挑战，所以通过对减税降费背景下地方税收收入可持续增长能力进行研究，挖掘出当下地方税收质量存在的问题，及时对症下药，方能为地方税收收入可持续增长提供保障。广东省作为我国第一经济大省，是改革开放的先行区，在一定程度上能够有效反映我国的经济走势和方向。自减税降费政策出台以来，广东省积极响应中央的号召，实施积极的财税政策，2019年广东全省减税降费规模超过3000亿元。但是，广东省区域经济发展不平衡，下属21个地级市的经济发展水平存在较大差距，因而在一定程度上可以视作中国区域经济的一个缩影，也增强了地方税收收入可持续增长能力研究对象的差异性。 为了掌握当下广东省地方税收收入可持续增长能力的具体情况，本文根据影响税收收入可持续增长的四大因素，并结合指标选取的三大原则，构建了拥有5项准则层，14个指标的地方税收收入可持续增长能力评估体系。论文采用客观赋权方法进行实证分析，将主成分分析法、因子分析法和聚类分析法结合运用，依据因子综合得分的聚类结果，把广东省21个地级市的地方税收收入可持续增长能力划分为5个等级：广州、深圳属于第一等级，珠海、东莞属于第二等级，汕头、阳江、韶关、清远、佛山属于第三等级，揭阳、云浮、中山、河源、肇庆、惠州、湛江、江门、潮州属于第四等级，而梅州、茂名、汕尾则属于第五等级。 根据实证分析的结果，从税源结构、税收与经济协调性、税收增长和税种结构这四个层面展开综合分析，发现全省普遍存在以下问题：第一，税收与经济发展不协调；第二，区域经济发展不平衡，税源质量差异大；第三，第三产业发展不充分；第四，尚未建立以直接税为主体的地方税制体系。针对以上问题，提出了六大政策建议:一是要充分利用减税降费政策激发市场主体活力；二是要提升税收征管和服务水平；三是通过加强区域间合作，增大税源总量；四是要提高自主创新能力，推动税源质量的整体提升；五是要大力扶持第三产业的发展，培育新的增长点；六是要逐步提高直接税比重。 细化到各市，本文选择按照珠三角、东翼、西翼和北部山区的地域分布对21个地级市进行分类分析，先找出问题，再结合各市实际提出政策建议。针对珠三角各市存在的第三产业税负重和缺乏新兴税源导致的税收增长动能不足问题，首先要优化第三产业内部结构，转向发展具有高附加值的现代服务业，其次要寻找经济新突破，培植新税源；针对东翼各市存在的地方税源规模收缩，缺乏支柱型产业和税源与经济发展不协调问题，首先要培育支柱型产业，涵养优质税源，其次要利用税收政策促进税源与经济相协调；针对西翼各市存在的税源结构不合理和税收增长乏力问题，首先要依托自身优势产业，优化税源结构，其次要转变经济增长方式；针对山区各市存在的税源分布分散且质量不高、缺乏支柱性工业产业和现代服务业、税种结构不合理，资源税占比过高这3大问题，首先要树立税源意识，其次要制定招商引资的优惠政策，积极承接产业转移，最后要调整产业结构，降低对资源税的依赖。 收起